text: 论中小企业税收优惠政策对企业发展的影响
  给予中小企业税收优惠政策，鼓励中小企发展，对于国家经济发展以及创造就业机会，实现国家社会经济稳定具有重大的意义。
  本文通过分析中小企业税收优惠政策对于中小企业发展的意义，阐述了国家中小企业税收优惠政策实施的目的。
  关键字:中小企业税收优惠产业集群
  由于我国社会主义市场经济还处在发展阶段，各种经济形式的规模还未充分形成，发展多种所有制以及多种发展方式的经济就成为了必然的选择。
  中小企业作为我国经济，特别是地方经济发展的重要力量，其在国家经济生活中的地位是不可取代的，给予中小企业税收优惠政策，鼓励中小企业发展具有非常重要的现实意义和长远的历史意义。
  中小企业以其较低的生产经营成本，灵活的管理体制，富有创新的企业文化，在国民经济的发展中发挥着越来越重要的作用，当前以民营企业为主的中小企业已日益成为我国经济发展中的重要组成部分。
  据统计，截至2008年6月，我国中小企业数已达到4600多万户，占全国企业总数的98.5%;中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的65%左右;上缴税收约为国家税收总额的54%;为75%以上的城镇人口和超过80%的下岗人员安排了就业，成为农民工和高校毕业生就业的重要渠道。
  一、现行中小企业适用的税收优惠政策
  1、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，给予三免三减半的优惠。
  2、对符合国家鼓励资源综合利用发展和产业政策导向的资源综合利用产品，按规定实行免征、减免和即征即退增值税政策。
  符合国家产业政策规定的综合利用资源生产的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。
  3、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免。
  4、居民企业一个纳税年度内转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。
  5、鼓励、引导企业提高自主创新能力，对拥有核心自主知识产权的经认定的高新技术企业，落实减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。
  6、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时再加计扣除50%。
  7、对由于技术进步，产品更新换代较快和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
  8、安置残疾人员的企业支付给残疾职工的工资加计扣除100%。
  同时，对安置残疾人员10人以上，安置残疾人员占生产工人比率在25%以上的企业，经福利企业资格认定后，对每个安置的残疾人员享受每人每年35000元的税收优惠。
  9、新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
  10、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
  11、对符合条件的小型微利企业，及时落实减按20%税率的政策。
  (小型微利企业的标准:工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。)
  12、对企业取得的国债利息收入和符合条件的居民间的股息红利等权益性投资收益，免征企业所得税。
  14、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
  增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率抵扣增值税进项税额。
  二、税收优惠政策促进中小企业壮大
  由于我国金融市场发展的不完全性和金融融资的限制性，中小企业发展面临着资金的重要瓶颈。
  我国中小企业往往不缺乏创业的技术和管理，而是缺乏必要的资金和前期投入。
  资金链条的确实使得中小企业往往出现资金缺口，国内信贷对于中小企业的限制较多，难以满足其发展所需资金，这在一定程度上制约，甚至是扼杀了中小企业的健康发展。
  国家对于中小企业税收优惠政策在一定程度上和意义上解决了这一问题。
  中小企业在发展过程中，也别是创业初期，在自身资金的筹集和使用上就会存在这样或者那样的问题，因此对于中小企业来说，足够而稳定的资金来源是重要的，也是其发展的关键。
  国家针对中小企业的税收优惠政策在一定程度上来说在资金方面减轻了中小企业的负担，为其发展储备了足够的资金来源。
  这对于中小企业，特别是创业初期的中小企业发展来说是一种巨大的推动力。
  税收优惠政策给中小企业的发展壮大注入了活力。
  国家对于中小企业的税收优惠政策在一定意义上来说是给予中小企业的一种心理鼓励，它使得中小企业可以放开一些束缚和约束思想，全身心的投入到自身的发展中去，为企业今后的长期发展打下坚实的心理基础和管理基础。
  税收优惠政策使得中小企业免除了后顾之忧，可以全身心投入到管理中去，打牢基础，完善管理体制，实现自身的健康发展。
  三、税收优惠政策有利于中小企业集群的形成
  我国经济发展，尤其是地方经济的发展仍然要以集群式的中小企业聚集形式运行，这种模式要求有大量中小企业依照不同的企业性质及产品形式分工聚集在一定的区域内，形成区域优势，进而发挥整体优势，推动个体与整体经济的进步和发展。
  而这种集群的形成需要地方及国家政权在政策上的倾斜才能形成。
  国家针对中小企业的税收优惠政策在形成中小企业集群，形成地方产业优势方面起到了重要的推动作用。
  在其影响下中小企业形成的集群将遍及政策范围内的所有区域，推动区域内中小企业的聚集和发展，推动地方经济和国家整体经济的快速发展。
  税收政策作为国家政权强力执行下的一种有力表现，这种政策的变化影响是巨大的和广泛的，具有强烈的导向性。
  中小企业税收优惠政策的这种导向性更加明显，它引导中小企业向着产业聚集区聚拢，形成有利于其自身发展的产业优势，进而推动整个经济的快速发展。
  四、增强中小企业抵御风险的能力
  中小企业在发展过程中往往会遇到各种经营风险及外部风险，而由于自身发展的阶段较低，其抵御这种风险的能力较弱。
  尤其是面对金融危机这样的大规模危机的时候，中小企业往往无能为力，只能是死路一条。
  国家对于中小企业的税收优惠政策在一定程度上增强了中小企业抵御这种风险的能力。
  五、对完善中小企业税收优惠政策的对策思考
  要改变现阶段只运用税收政策而忽视财政政策的状况，积极地安排财政资金的直接投入。
  首先，国家应尽快出资扶助中小企业社会服务体系的建立，建立包括培训中心、商情信息中心、政策咨询中心在内各类服务体系。
  其次，应通过国家独资或由国家与科研院所、大专院校合资建立专门为中小企业量身定制技术成果的研发中心，提供直接适合中小企业的技术产品，并对符合国家产业导向的高新技术中小企业的科研项目活动给予一定的技术补贴。
  2、建立税收优惠政策质量、效率监督制度。
  提高政策实施的规范化和透明度，尽早实现税收优惠纳入税收支出预算表管理，杜绝冒享优惠政策事件的发生，同时把优惠政策享受的"普惠制"形式改革为符合国家产业导向的"特惠制"，以提高优惠政策实施的效率。
  3、加大费改税的工作力度，进一步完善税费改革。
  通过规范税收制度，清理不合理的非规范性收费，来减轻企业尤其是乡镇中小企业的负担，为中小企业的良性发展创造一个良好的外部环境。
  4、根据企业实际生产经营情况实行差异化优惠政策。
  对连续几年稳健发展、资产达到一定规模、经营达到一定年限的中小企业实行差异化税收政策，如按年限、规模、成长速度等实行减税、退税或者免税政策，有效避免和降低中小企业寿命短、风险大、易于破产倒闭的风险，消除金融机构的忧虑;同时，对诚信经营、信誉良好、获得驰名商标和名牌产品的企业，分批次给予免税或税收优惠、退税等政策鼓励。
  5、实施鼓励中小企业增加股本权益的所得税特殊政策。
  为了有效避免中小企业的短期行为，鼓励中小企业健康成长，允许成长初期的中小企业或就净利润缴纳所得税，或将净利润转增股本。
  对于将股东应得利润转增股本的，可以适当给予减税、免税政策。
  完善中小企业税收优惠政策对于促进中小企业发展，增强其抵御风险能力，扶持其发展具有重要的意义，也是我国经济发展的重要政策之一。
  发展中小企业对于我国经济发展的促进作用是巨大的。
  孙峥嵘 马颖 郭晓焱.我国税收与经济依存状况研究.税务与经济，2007(2):77
  施晓琳;中小企业税收支持政策研究――美国中小企业税收支持政策对我国的借鉴意义;江苏商论;2004年12期
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