text: 浅议财务预算管理之“三化”
  一、财务预算管理战略化
  以企业战略目标为基础进行财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展,做到控制当年、盯着明年、规划后年,在强调基期发展的同时,又强调未来的发展,从而解决管理中重短期、轻长期的问题,走好预算管理第一步。
  要实现财务预算管理战略化,首先,企业高层管理者必须负起责任,负责提出企业的战略方针,以保证预算内容符合企业的管理目标,并通过设置合理的预算组织机构为预算管理系统的运行提供保障和支持;其次,要在企业内部建立预算委员会,为企业制定有关预算管理流程,制定具体的预算执行措施和办法,促进企业财务目标的达成;此外,生产、销售等其他职能部门必须树立先进的预算管理理念,从源头上控制企业成本,切实做好与本部门相关的财务预算编制和执行工作,以确保总体目标的实现。
  二、财务预算管理系统化
  1.财务预算的编制。
  预算编制是企业实施预算管理的起点,也是预算管理的关键环节。
  (1)企业财务预算编制,一般按照“下达目标、编制上报、汇总平衡、审议批准、下达执行”的程序进行。
  具体程序如下:一是下达目标;二是编制上报;三是汇总平衡;四是审议批准;五是下达执行。
  在预算编制方法的选择上,目前我国多数企业仍采用传统的固定预算、定期预算等静态编制方法。
  这样的预算指标具有盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价的有效基准。
  2.财务预算的执行、控制与调整。
  一方面企业内部各部门、各单位在生产经营及相关的各项活动中,要严格执行、切实围绕预算开展活动;另一方面企业执行机构要建立事前审批与预警机制,同时加强事中监控,按照预算的具体要求和方案实施预算控制管理,严格执行预算政策,及时反映和监督预算执行情况,适时实施必要的制约手段,从而形成全方位的预算执行与控制体系。
  3.财务预算的差异分析与考核。
  动态考评是在生产经营活动的现场进行的,对于预算实际执行结果和预算指标之间的差异做出即时确认和处理,其基本组织过程包括实际结果与预算的比较差异、责任分析和差异处理三个环节。
  每月按照预算执行的各个环节(销售、进货、存货、变动费用、固定费用、利润、资本运作、现金流量等),分别编制各环节预算与实绩的差异分析表,分析预算与实绩的差异因素,找出差异的主要环节,将信息及时反馈到有关部门,督促有关部门制定解决办法。
  考核与奖惩是财务预算管理工作的生命线。
  三、财务预算管理人本化
  财务预算管理中很多方面都可以控制,唯有人的行为难以完全把握,而人的行为问题却又是预算成功与否的关键所在。
  以人为本,就是要尊重员工,充分信任员工,以平等的态度对待员工;以人为本,就是要依靠员工,充分发扬民主,集思广益,群策群力,保证各项预算工作的有效实施;以人为本,就是要凝聚员工,通过事业和情感的纽带把员工紧紧地联系在一起,形成一个能够凝聚人心的工作机制;以人为本,就是要了解员工,广泛倾听他们的心声,要有一个顺畅的沟通渠道和沟通机制;以人为本,就是要关心员工,要切实解决员工在工作和生活中碰到的困难,为员工创造一个美好的工作和生活环境;以人为本,就是要提高员工,建立一个能够不断提高员工政治、业务、文化各方面素质的长效机制;以人为本,就是要规范员工,要建立和完善所有员工必须遵守的工作规范、行为准则;以人为本,就是要激励员工,要建立一套物质上和精神上的激励机制,以确保各项指标的顺利完成。