text: 浅议行政事业单位内部控制制度的建立与完善
  摘要：国家财政部在2014年1月明确开始实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》。
  内控制度；
  一、行政事业单位建立内控制度的重要意义
  根据《COSO报告框架》的理论，它包含了内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素。
  （4）内控制度能够有效防范舞弊和防止腐败。
  二、当前行政事业单位在内控制度建立中的主要问题
  笔者经过实践总结，发现当前行政事业单位在内控制度建立过程中存在诸多问题，主要体现在：
  风险评估缺失意味着单位缺乏高度的风险意识，无论是从单位发展层面还是经济活动业务层面来看，都为行政事业单位的管理和发展埋下了安全隐患，从而可能会造成资产流失、公共服务效率低下和舞弊等行为发生。
  （二）未能建立完整的内控制度，只在财务会计控制上有基本的管控措施。
  （三）缺乏内控制度的评价与监督体系。
  三、如何在行政事业单位建立完善的内部控制体系
  应当从以下三个方面着手：
  （二）建立完善的内控制度体系是行政事业单位做好内部
  鉴于此，笔者在本文重点分析了实践中容易缺失的内控制度的关键控制点和控制措施，具体如下：
  预算编制环节的关键控制点和控制措施有：（1）落实好本单位内部各部门的预
  算编制责任；
  （2）单位财务部门应当统一部署预算编制工作，把握好各部门预算编制的合规性；
  （3）财务部门应当制定完善的
  预算执行环节的关键控制点和控制措施有：（1）经常性的
  预算支出项目可以直接执行，非常规的、金额较大的项目应当先申请审批再执行，并且在审批过程中应当实行联签制度，防止舞弊的发生；
  （二）政府采购业务的内控制度。
  （三）建立货币资金的内控制度。
  货币资金内控制度的关键控制点和控制措施有：（1）资金授权审批必须合规。
  任何越权审批业务，经办人员必须拒办，重大的资金支付审批应当集体决策并实施联签制度；
  （四）做好内控制度的自我评价。
  行政事业单位应当建立内控制度的自我评价体系，对内控制度设计的合理合法性、全面性、重要性和适应性进行自我评估，并形成评估报告，指出内控制度体系中的缺陷，并提出整改建议。
  结束语：行政事业单位内控制度的建立与完善应当主要围绕其六大经济活动进行开展，在实践中，由于每个单位的实际情况差别较大，因此在建立过程中，应当充分分析本单位的实际情况及内控制度的缺陷，才能建立适应性强的内控制度。
  马丹丹.基于COSO报告框架的行政事业单位内部控制.现代经济信息.2010.12
  张少春.抓实抓好内控规范实施工作努力打造行政事业单位管理“升级版”